厦门财政局网会计之窗:2014年厦门会计从业资格考试会计基础知识点:科目汇总表账务处理程序

厦门财政局网会计之窗:2014年厦门会计从业资格考试会计基础知识点:科目汇总表账务处理程序

一、科目汇总表的编制方法

科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。科目汇总表的编制方法是，根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。

二、一般步骤

科目汇总表账务处理程序的一般步骤是：

1．根据原始凭证填制汇总原始凭证；

2．根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；

3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；

4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

5．根据各种记账凭证编制科目汇总表；

6．根据科目汇总表登记总分类账；

7．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

8．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

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