厦门会计之窗:2014年厦门会计从业资格考试会计基础知识点及例题讲解:交易性金融资产

厦门会计之窗:2014年厦门会计从业资格考试会计基础知识点及例题讲解:交易性金融资产

　　交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。

　　企业购买交易性金融资产时：

　　借：交易性金融资产

　　　　贷：银行存款等

　　企业出售交易性金融资产时：

　　借：银行存款等

　　　　贷：交易性金融资产

　　两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。

　　交易费用的处理：

　　借：投资收益

　　　　贷：银行存款

　　【例题】20×9年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2 100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。20×9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4 900元。相关会计分录为：

　　『参考答案』

　　（1）购入A公司股票

　　借：交易性金融资产——成本　　　　1 000 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　（2）购入时支付交易费用

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　2 100

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2 100

　　注：取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。

　　（3）出售A公司股票

　　出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　1 195 100（100 000×12－4 900）

　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　1 000 000

　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　195 100

 

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